Увеличенный размер страховых взносов для предпринимателей, налог на сверхприбыль и изменения для удалёнщиков

7 изменений для бизнеса зимой 2024 года

Специально для сайта «Сибирь работает» юрист, правовед, руководитель юридической компании «Голендяев и партнеры» Дмитрий Голендяев перечислил 7 изменений зимы 2024 года для индивидуальных предпринимателей.

Photo by Gabrielle Henderson on Unsplash

Новый порядок уплаты налога на имущество организаций

Организации, у которых есть имущество, обязаны уплачивать на него налог. При этом вплоть до 1 января 2024 года налоговые декларации по итогам налогового периода представлялись организациями не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Теперь в связи со вступлением в силу с 1 января 2024 года отдельных положений ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ начинают действовать новые правила подачи налоговой декларации: они должны предоставляться на месяц раньше — не позднее 25 февраля, который следует за истекшим налоговым периодом. В свою очередь, срок уплаты налога остается неизменным — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также изменения коснулись и подачи уведомления о порядке представления налоговой декларации в одну инспекцию на территории региона по выбору. До 1 января 2024 года такие уведомления представлялись ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом. Теперь срок подачи уведомления о порядке представления налоговой декларации определен 1 февраля года, являющегося налоговым периодом. При этом срок рассмотрения налоговым органом такого уведомления сократили, и составит он 10 дней со дня получения уведомления вместо ранее предусмотренных 30 дней.

Также с нового года юрлица освобождаются от предоставления в налоговый орган уведомления об исчисленной сумме налога за истекший налоговый период в отношении объектов налогообложения, сведения о которых содержатся в налоговой декларации.

Размер страховых взносов для предпринимателей увеличится

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, обязаны вносить за себя страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Размер страховых взносов зависит от величины дохода предпринимателя и определяется из двух составляющих: фиксированной и дополнительной суммы в размере 1% от прибыли, превышающей 300 000 рублей.

С 2024 года ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ сумма страховых взносов изменится, и фиксированная часть увеличится до 49 500 рублей, а дополнительная часть — до 277 571 рублей. В целом максимальный платеж по страховым взносам для индивидуальных предпринимателей в 2024 году вырастет до 327 071 рублей.

Новый порядок в уведомлениях об исчисленном НДФЛ и его уплате

В связи с вступлением в силу с 1 января 2024 года ФЗ от 27.11.2023 N 539-ФЗ устанавливаются новые сроки представления уведомления об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ.

Теперь ввиду принятых поправок работодатели-налоговые агенты должны представлять информацию по НДФЛ дважды: до 25 числа месяца — с суммой налога за период с 1 по 22 число текущего месяца, до 3 числа следующего месяца — с суммой налога за период с 23 числа по последнее число текущего месяца.

Для НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23 по 31 декабря, изменения не предусматриваются. Уведомление по этим суммам подается в те же сроки — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Что касается сроков уплаты НДФЛ, то с 1 января 2024 года налоговые агенты за период с 1 по 22 число текущего месяца должны уплачивать налог не позднее 28 числа текущего месяца, а за период с 23 числа по последнее число текущего месяца — не позднее 5 числа следующего месяца, за период же с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Изменения в НДФЛ для удаленщиков

До вступления в силу с 1 января 2024 года отдельных положений ФЗ от 31.07.2023 № 389-ФЗ Налоговый кодекс РФ предусматривал различные ставки по НДФЛ, в зависимости от резидентства или нерезидентства сотрудника, места его работы, а также его годового дохода. Например, для удаленного сотрудника-нерезидента, который работает по трудовому договору в Российской Федерации, ставка НДФЛ составляла 30 %.

Изменения, вносимые в налоговый кодекс РФ, коснулись также и правил налогообложения компенсаций дистанционным работникам.

Так, трудовым законодательством дистанционные работники имеют право на компенсацию за использование личного или арендованного технического оборудования и ПО. Вплоть до конца 2023 года такие компенсации не подлежали обложению НДФЛ в тех размерах, которые были определены работодателем.

Однако с 1 января 2024 года устанавливается лимит указанной компенсации. Теперь не будет подлежать налогообложению денежная компенсация за использование личного или арендованного технического оборудования и ПО лишь в размере не более 35 рублей за каждый день дистанционной работы, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дистанционного работника. Таким образом, если сумма компенсации превышает 35 рублей или сотрудник не подтвердил расходы, то работодатель обязан удержать НДФЛ по ставке 13%.

Теперь ввиду принятых поправок работодатели-налоговые агенты должны представлять информацию по НДФЛ дважды.

Лимиты по доходам для отдельных категорий работников

Специальные лимиты денежных сумм, которые не подлежат налогообложению по НДФЛ, установлены ФЗ от 31.07.2023 № 389-ФЗ также для работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также сотрудников, работающих в полевых условиях или участвующих в работах экспедиционного характера. Для таких работников не будут подлежать налогообложению выплаты до 700 рублей за каждый день при условии выполнения работы на территории нашего государства, а за ее пределами — не более 2 500 рублей за каждый день. Аналогичный размер сумм установили и для вахтовых работников — ежедневные надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных не облагаются НДФЛ до 700 рублей и 2500 рублей соответственно.

Новый налог на сверхприбыль

С 1 января 2024 года вводится в действие ранее неустановленный налог — налог на сверхприбыль. Он будет распространять свое действие лишь на отдельных субъектов — на российские организации и иностранные организации, действующие через представительства или филиалы, либо являющиеся налоговыми резидентами, при условии, что их средняя прибыль за 2021-2022 годы до уплаты налогов превысила 1 миллиард рублей.

Налог на сверхприбыль вводится ФЗ от 04.08.2023 N 414-ФЗ и имеет разовый характер, то есть не подлежит уплате крупными компаниями ежегодно. При этом новый налог организациям необходимо уплатить не позднее 28 января 2024 года.

Обновленная система расширенной ответственности производителей

С нового года вступили в силу положения ФЗ от 14.07.2022 N 268-ФЗ, предусматривающего совершенствование системы расширенной ответственности производителей.

Суть существующего механизма расширенной ответственности производителей сводится к тому, что компания, производящая товары, должна нести ответственность за утилизацию образовавшихся от этого процесса отходов. Названный закон установил, что ответственность за утилизацию упаковки будет полностью возложена на организации, занимающиеся производством такой упаковки. В случае же, когда организация не имеет возможности самостоятельно обеспечить утилизацию производимой упаковки, на нее возлагается обязанность уплатить экологический сбор.

Благодарим юриста, правоведа и руководителя юридической компании «Голендяев и партнеры» Дмитрия Голендяева за подборку. За консультациями и подробностями по актуальным изменениям в законодательстве можете обращаться к нему на сайт.